|
|
|
|
公司开年会费用的会计分录时间：2019-07-26 12:28 作者：shangjiaqi 来源：维小尼活动策划网 下面我从三个方面来进行分析：
第一方面是分析一般年会都可能发生哪些费用；
第二方面是从增值税、企业所得税、个人所得税这三个主要税种对年会费用进行涉税分析和税务处理建议；
第三方面是专题就给其他单位或者个人赠送礼品的行为进行多税种的综合分析，同时进行涉税提示。
一、我们先来看看单位组织一场年会一般会发生哪些费用
1、场地租赁费：年会年会，一定有“会”，开会就需要场地，大多数单位年会都不在本单位召开，都需要到宾馆、酒店、会所等租用专业会场。支付的场地租赁费，酒店应该开具什么品目的费用发票？承租的年会组织单位是否可以入“会务费”？
2、餐费：年终开会，既要活跃气氛，更要拉近感情，吃饭聚餐是必备项目。发生的餐费，酒店应该给年会组织单位开具什么品目的费用发票？是可以入“会务费”，还是要计入招待费？
3、抽奖中奖，激励费用：年会上的抽奖环节是员工们最为期待的项目，获奖人数也颇为众多，中奖少但人数多的每人有数百元，中大奖的人数少但每人价值多达数千元的现金或者手机等物品；一场年会下来，多环节抽奖发出的钱物多达几十万。这几十万费用企业怎么计入成本费用？用不用代扣代缴个人所得税？
4、演出费用：有些单位的年会对演出节目的档次追求越来越高，除了员工自演自乐的节目外，还会花费很高的出场费邀请一些专业演出团队或明星个人助阵演出。出场费怎么在账上进行列支？明星的个人所得税怎么代扣代缴？
5、礼品费用：很多单位的年会都会邀请本单位的主要供应商和重要客户参加，旨在以赠送礼品、返利等形式加强交流、联络感情，这是向本单位以外的单位或者个人赠送礼品。这些购买的礼品企业账务怎么处理？能否在企业所得税前列支？要不要代扣代缴个人所得税？
6、参会小礼品：年会上为活跃气氛，一般对每人都购有一个吉祥物，每个价格约10-50元不等，参会人数多的有几千人，这笔费用也动辄数万元。是否可计入“会务费”？
二、对年会上发生费用的涉税分析和财税处理
企业发生了成本费用支出，财务人员在日常会计处理中，首先考虑的就是这笔费用需要取得什么样合法规范的支出票据，尤其是在当前全面“营改增”的背景下，是否可以进行增值税的进项抵扣，能否在成本费用上处理，通过什么会计科目进行操作；其次考虑的就是在企业所得税税前能否扣除；然后就要考虑是否涉及个人所得税的代扣代缴问题了。
单位财务人员往往会对年会费用的处理产生困惑，正值2016年度企业所得税的汇算清缴期，我们结合税收政策规定，逐一进行梳理分析。
1、从“增值税”的角度分析：“增值税”的角度也需要分别从销项税额和进项税额抵扣2个维度考虑。
第一是从销项税额的维度，对年会涉税行为进行分析：
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人要视同销售货物。
年会上发生的将购进的货物无偿赠送的情形，也可以分为2类：一类是无偿赠送给其他单位，一类是无偿赠送给个人。第四条视同销售增值税的主体是“单位或者个体工商户”，结合上下文以及文义字面理解，“无偿赠送其他单位或者个人要视同销售货物”中的“其他”是“单位”的修饰定语，也就是只要无偿赠送给“其他的单位”或者任何个人都要视同销售。从以上分析可以知道，企业对年会上向本单位以外的单位或者个人（这里的个人既包括本单位员工也包括其他个人）赠送礼品都需要将货物移送的当天作为纳税义务发生时间及时进行增值税的视同销售纳税申报。
 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（2011年10月28日修订）第十六条规定，纳税人有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：
（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。目前暂定为10%。
第二是从增值税进项税额抵扣的维度，对年会涉税行为进行分析：
2016年12月21日出台的财税【2016】140号文第十条规定：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。就文中“提供会议场地及配套服务”的字面含义理解，应该可以包括会议发生的场地费、餐费、住宿费以及相关的服务费等；那么据此140号文的规定，酒店等服务提供商开具给年会组织单位发票的业务项目，就是“会议展览服务”。
财税【2016】36号文（以下简称“36号文”）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》的附件《销售服务、无形资产、不动产注释》一、销售服务之（六）现代服务3.文化创意服务，文化创意服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。而单纯的餐饮住宿服务属于销售服务之（七）生活服务4.餐饮住宿服务。
财税【2016】36号文附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
36号文是为2016年5月1日全面推开“营改增”于2016年3月23日出台的文件，按照36号文的原先规定，年会上发生的餐费、住宿费要作为集体福利或者个人消费而不得从销项税额中抵扣；会务的场地租赁以及使用服务费的服务性质界定在36号文注释中有：销售服务（六）现代服务5.租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务；经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动，之后，2016年4月30日出台的财税[2016]47号规定：纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
从以上相关条文中很难明确界定会务场地租赁服务是属于不动产经营租赁还是会议展览服务，正因如此，财税【2016】140号文第十条对此做出了明确规定，及时解决了会务费用问题上的增值税困惑，有效降低了企业的增值税税负，关键是提升了会务费用涉税处理上的确定性，降低了企业的税收风险，对此建议企业要做好这方面的税收处理，及时取得“会议展览服务”的增值税专用发票并及时认证和申报抵扣。
参加会议的会务费应做如下会计分录：
借 管理费用—会务费
贷 现金（或银行存款）
在发票的具体内容中，需写清会议时间，会议内容，费用支出明细，再附上一份与会者签到册就更好。
年会财务处理清单
一、场地租赁费
关于场地租赁，一般让对方开具会务费发票，记入会务费科目即可。
二、餐费
年会发生的餐费，和场地租赁费一样索取会务费发票入账即可。但如果没有相关发票，就要记入相关福利费。
三、年会中赠送给员工的奖金礼品等
这部分估计是财务们最头疼的了，因为涉及到个税处理。但其实也就分3种情况对号入座就行了：
个税免征的情况
在企业销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品的前提下：
1）如果你所在的企业是通过价格折扣、折让的方式，向个人销售商品（产品）或者提供服务的；
2）如果你所在的企业在向个人销售商品（产品）或者提供服务的同时，还给予各项免费赠品，比如赠送某东购物卡、话费充值卡、充话费送手机等；
3）如果你所在的企业对累积消费达到一定额度的个人，按消费积分反馈礼品时；
都可免征个人所得税
个税可由公司代扣代缴情形
1)企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品；
2)企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品；
3)企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会；
以上3种情况对个人取得的礼品或获奖所得，前2种可按照“其他所得”项目，第3种情况按照“偶然所得”项目，都可全额适用20%的税率缴纳个税。
按商品价值确定个税
1）当企业赠送的礼品是自产产品（服务）时，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；
2）当企业赠送的礼品是外购商品（服务）时，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。
 四、企业年会发生的住宿费
这是很多朋友在问的问题：
公司员工住宿费与邀请来宾住宿费如何处理，取得专票能从销项中抵扣吗？
这2种情况不能抵扣进项税额：
1）企业年会发生的内部员工住宿费（即使是属于福利费性质，即使取得了专票，一样行不通）；
2）企业年会发生的邀请来宾住宿费（属于业务招待费性质，即使取得专票也没用）
可以抵扣的情况有1种：
企业正常的工作会议（如年终总结会）发生的住宿费，属于会议费支出，发生的住宿费，取得专票认证后，可以按规定抵扣进项税额。
当然，你还要附上会议通知、工作会议主题、签到表、现场照片与影像等证明资料，不然也很难抵扣呢。
五、会议费用
年会就只是吃吃喝喝拿奖品吗？恐怕你想错了！
现在很多公司呐，年终总结会议也成为了年会的 “重磅节目”之一。在会议中，相应的也会出现会议费用这方面的资金，这些会议费用该纳入哪里、怎么处理呢？
建议：项目部的会议费和住宿费应计入开发间接费。
 公司开年会的费用怎么核算?
1、有的企业租用综合性酒店,即住宿、就餐、会议均在一个酒店,会议结束由酒店统一开具会议费发票;
会计处理:管理费用--会议费"或"销售费用--会议费"核算.
税务处理:一般可以全额扣除.(发生的餐费支出不得抵扣进项税额)
2、有的企业有自己的会议厅,开会在本企业进行,与会人员的住宿与餐费由宾馆承担,会议结束,宾馆开具住宿费发票,饭店开具餐费发票;
住宿费:管理费用--差旅费"或"销售费用--差旅费"核算.
餐费:管理费用-业务招待费
税务处理:分别按差旅费和业务招待费规定扣除.
3、有的企业的会议室、职工住宿、职工就餐分不同地点,分别取得会议费、住宿费、餐费发票.
会议费:管理费用--会议费"或"销售费用--会议费"核算
住宿费:管理费用--差旅费"或"销售费用--差旅费"核算.
餐费:管理费用-业务招待费
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
北京维小尼活动策划网
如果您有任何需求或建议，请联系我们：（业务专线：130 3119 5000 李经理） 首页 | 关于我们 | 开业庆典 | 年会策划 | 仿真恐龙租赁 | 军事模型出租 | 会场布置 | 联系我们 |
服务项目介绍